日前，青島膠南市國(guó)稅局稽查局成功查處了青島某紡織機(jī)械有限公司的偷稅違法行為，查補(bǔ)的稅款、罰金及滯納金共71萬(wàn)余元已全部入庫(kù)。該公司因涉嫌偷稅，已移交司法機(jī)關(guān)處理。

??? 反常賬務(wù)露貓膩

??? 今年6月初，膠南市國(guó)稅局稽查局根據(jù)稽查工作安排，對(duì)青島某紡織機(jī)械有限公司自2005年以來(lái)的納稅情況進(jìn)行檢查。稽查人員在審閱該公司賬本的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)反常的情況：該公司的幾個(gè)較大客戶期末應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額，并且還有發(fā)出貨物抵減貸方余額的情況！也就是欠著客戶的錢(qián)要以自己的產(chǎn)品來(lái)頂債！

??? 為什么會(huì)欠客戶的錢(qián)并且還不止一個(gè)客戶，還要以自己的產(chǎn)品來(lái)抵債呢？這些債務(wù)來(lái)路正當(dāng)嗎？賣給客戶紡織機(jī)械后，不僅沒(méi)有收到貨款卻還欠客戶的錢(qián)，按照常理看這連賠本買(mǎi)賣都算不上！這一反常的現(xiàn)象立即引起了稽查人員的警覺(jué)。

??? 會(huì)不會(huì)是該公司與客戶有其他業(yè)務(wù)往來(lái)，形成了欠款呢，稽查人員為慎重起見(jiàn)，決定對(duì)該公司賬務(wù)進(jìn)行全面系統(tǒng)的審查。稽查人員通過(guò)查詢CTAIS和綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，對(duì)該公司的基本情況，包括生產(chǎn)規(guī)模、主要產(chǎn)品或商品品種、原料工藝、產(chǎn)銷渠道、財(cái)務(wù)核算及稅收負(fù)擔(dān)情況進(jìn)行了慎密的分析，基本掌握了公司的基礎(chǔ)信息和納稅情況。發(fā)現(xiàn)該公司作為青島某集團(tuán)公司的下屬企業(yè)，財(cái)務(wù)賬目按照集團(tuán)公司的要求進(jìn)行管理，非常規(guī)范，并且財(cái)務(wù)人員分工明確，經(jīng)檢查該公司與客戶之間除正常的產(chǎn)品銷售外沒(méi)有其他的業(yè)務(wù)往來(lái)，沒(méi)有形成欠款的情況存在。

??? 既然沒(méi)有其他業(yè)務(wù)形成的欠款，那么該公司對(duì)客戶的欠款從何而來(lái)？這里面一定有秘密，十有八九是見(jiàn)不得人的秘密！多年來(lái)稽查經(jīng)驗(yàn)形成的直覺(jué)告訴稽查人員，極有可能是該公司與客戶簽訂購(gòu)銷合同預(yù)收貨款后，隱瞞全部收入，以達(dá)到少繳稅款的目的。

??? 舐?tīng)偾樯钇品谰€

??? 帶著這初步的判斷，稽查人員擬定了抓住重點(diǎn)、以點(diǎn)帶面的檢查方法，將該公司有較多欠款的主要客戶作為檢查重點(diǎn)，在全面系統(tǒng)檢查賬本的基礎(chǔ)上，約談該公司相關(guān)人員，并確定以該公司財(cái)務(wù)主管作為突破口，準(zhǔn)備實(shí)施政策攻心。由于該公司財(cái)務(wù)主管是名女性，為了能夠使約談取得效果，稽查人員制定了談話的內(nèi)容和步驟，設(shè)想各種可能出現(xiàn)的情況，預(yù)先想好了針?shù)h相對(duì)的辦法。

??? 果然不出所料，第二天上午，財(cái)務(wù)主管來(lái)稽查局后，以自己剛到公司財(cái)務(wù)上班不到一年為借口，為自己不了解以前年度購(gòu)銷情況進(jìn)行百般推脫，任憑你怎樣說(shuō)，我就是不知道，一幅抗戰(zhàn)到底的“英雄”態(tài)度。財(cái)務(wù)主管也是個(gè)深諳人情世故的人，別看她對(duì)公司的偷稅行為只字不提，但是她態(tài)度很好，對(duì)稽查人員很有禮貌，還掏出筆記本將稽查人員提出問(wèn)題記下來(lái)，顯得很“從容”。稽查人員一看就知道這財(cái)務(wù)主管也是有備而來(lái)的，決定按預(yù)定的方案變換策略，不再提賬本的事，不急于求成跟她拉起了家常。

??? “這是你的女兒吧，長(zhǎng)得真是可愛(ài)”，稽查人員看到財(cái)務(wù)主管筆記本里有夾有一張兒童的照片就跟她聊了起來(lái)，“對(duì)，是我女兒剛滿兩周歲”提到女兒財(cái)務(wù)主管滿臉幸福，見(jiàn)稽查人員不再問(wèn)賬本的問(wèn)題，財(cái)務(wù)主管懸著的心一下子就放下來(lái)了，接著打開(kāi)了話匣子，“我在公司里拼命工作都是為了家庭、為了孩子，現(xiàn)在孩子兩歲了，我最大心愿就是希望能夠?yàn)樗齽?chuàng)造一個(gè)優(yōu)良的成長(zhǎng)環(huán)境，別讓孩子受委曲。”“是啊，做父母的都是這樣想，但是你知道不知道，你現(xiàn)在做的恰恰相反，不配合檢查把與己無(wú)關(guān)的責(zé)任硬攬?jiān)谏砩希刀愋袨橛锌赡芤行淌仑?zé)任，你不僅不能給孩子創(chuàng)造一個(gè)好的環(huán)境享受天倫之樂(lè)，而且會(huì)傷害孩子的心靈，到時(shí)候誰(shuí)去保護(hù)你的心愛(ài)寶貝呢？”一句話說(shuō)得財(cái)務(wù)主管臉色煞白！

??? 這才是財(cái)務(wù)主管的要害！稽查人員趁熱打鐵，“你想過(guò)沒(méi)有，公司的賬務(wù)情況遲早會(huì)水落石出，如果真的形成違法事實(shí)，承擔(dān)法律責(zé)任的將是法定代表人和直接責(zé)任人，而不是會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)只為賬務(wù)處理負(fù)責(zé)，不承擔(dān)主要責(zé)任，但是如果不配合檢查甚至作偽證，那就另當(dāng)別論了。從目前的情況看，你公司的行為極有可能要被追究刑事責(zé)任，關(guān)鍵的時(shí)候可不能犯糊涂啊，也要考慮考慮將來(lái)如何面對(duì)自己的孩子！”財(cái)務(wù)主管再也沒(méi)有先前的“從容”了，手中的筆記本一會(huì)打開(kāi)，一會(huì)又合上，一幅思想激烈斗爭(zhēng)的樣子。這么巨大的心理活動(dòng)瞞不過(guò)別人，稽查人員知道離成功已經(jīng)不遠(yuǎn)了就順?biāo)浦劢Y(jié)束了談話，讓其回去后好好考慮考慮，想好后隨時(shí)給稽查人員打電話。

??? 責(zé)任分成破美夢(mèng)

??? 下午，經(jīng)過(guò)深思熟慮的財(cái)務(wù)沒(méi)有給稽查人員打電話而是直接來(lái)到了稽查局，如釋重負(fù)的和盤(pán)托出了自己知道的一切，但掌握全部底細(xì)的還是公司的營(yíng)銷經(jīng)理。不能停頓立即約談營(yíng)銷經(jīng)理，免得夜長(zhǎng)夢(mèng)多！

??? 營(yíng)銷經(jīng)理也軟硬不吃，來(lái)了后也是以不了解內(nèi)情為推脫。稽查人員知道，該案要想盡快查處關(guān)鍵是要打破營(yíng)銷經(jīng)理蒙混過(guò)關(guān)的美夢(mèng)，否則案子也能查清但真的要到外地搞外調(diào)了，這樣一來(lái)不僅浪費(fèi)人力物力，而且時(shí)間要拖得很長(zhǎng)。因此，稽查人員一邊向其解釋配合檢查工作的好處，一邊向其曉明不配合檢查的嚴(yán)重后果，以及編造偽證要承擔(dān)的法律責(zé)任。見(jiàn)營(yíng)銷經(jīng)理有些猶豫不決，稽查人員及時(shí)亮出了屢試不爽的“法寶”--“責(zé)任分成”，直接告訴營(yíng)銷經(jīng)理：你若配合檢查就只負(fù)次要責(zé)任，否則稽查人員外調(diào)查實(shí)后，你就同法定代表人一并負(fù)主要責(zé)任，你看著辦吧！

??? 真正涉及到個(gè)人利害關(guān)系的時(shí)候，違法分子都沒(méi)有頑抗到底的。經(jīng)過(guò)一陣子的利弊權(quán)衡，營(yíng)銷經(jīng)理說(shuō)要請(qǐng)示一下公司法定代表人。聞聽(tīng)此言，稽查人員都松了一口氣，大家都明白：硬骨頭已經(jīng)啃下了來(lái)！

??? 真相大白嘗苦果

??? 此后，營(yíng)銷經(jīng)理將涉案的全部合同、出庫(kù)單拿了出來(lái)。原來(lái)，該公司主要產(chǎn)品是紡織機(jī)械，每臺(tái)售價(jià)在28萬(wàn)元左右，主要銷往本省和河南等地紡織公司，從2005年11月起到2007年11月，多次同客戶采用簽訂購(gòu)銷合同收取預(yù)付貨款、按合同約定發(fā)出貨物后刻意隱瞞收入的辦法來(lái)少繳增值稅、企業(yè)所得稅。經(jīng)查實(shí)，該公司2005年偷稅比例高達(dá)67%，2006年偷稅比例為20%。膠南市國(guó)稅局依法對(duì)其違法行為予以處罰：該公司共應(yīng)補(bǔ)繳增值稅287982.91萬(wàn)元，核減2007年11月增值稅留抵稅額16854.69元后，補(bǔ)繳增值稅271128.22元，另外補(bǔ)交企業(yè)所得稅64436.07元；對(duì)其增值稅偷稅行為處以罰款224633.00元，對(duì)所得稅偷稅行為處以罰款64437.00元；對(duì)其未按規(guī)定保管發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票存根聯(lián)丟失的事實(shí)，處以罰款8000.00元；按規(guī)定加收滯納金77579.52元。同時(shí)該公司因涉嫌偷稅，已移交司法機(jī)關(guān)處理。

來(lái)源： 中國(guó)紡織交易網(wǎng)